关于直属高校部分支出业务账务处理的几点意见

教财司便函[2008]89号 2008年12月16日

为进一步规范直属高校会计处理业务，真实地反映学校当年事业支出及年末资金结余、结存情况，现对高校部分支出业务的账务处理提出以下几点意见：

一、基建工程支出

2008年及以前年度已经发生的基建工程支出，凡在“暂付款”中挂账的，无论工程是否竣工验收，均列入当年的“事业支出”。其中，使用专项资金（含教育经费专项、科技专项等，以下同）支付基建工程款的，年末相应减少专项资金结余；使用预算外资金、银行贷款等支付基建工程款的，年末相应减少“事业基金—一般基金”的余额，但以“事业基金—一般基金”不出现赤字为限。

二、设备购置支出

2008年及以前年度发生的设备购置支出，如果设备已到货并办理了资产验收手续的，列入当年“事业支出”。其中，使用专项资金支付设备款的，年末相应减少专项资金结余；使用预算外资金、银行贷款等支付设备款的，年末相应减少“事业基金—一般基金”的余额，但以“事业基金—一般基金”不出现赤字为限。

如果已签订设备采购合同（协议），但设备尚未到货，款项尚未支付，则根据合同（协议）确定的金额列当年“事业支出”，同时转入“应付及暂存款—应付款”。

三、专用基金

学校当年按规定比例提取且已在“事业支出”中列支的专项基金，包括职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等，年末若有结余，应冲抵当年“事业支出”。

四、质保金

学校基建工程、设备购置完成之后的质保金，列入当年“事业支出”，同时转入“应付及暂存款—应付款”。

2008年以后，对基建工程支出、设备费购置支出、质保金、专项基金的账务处理，均按上述意见办理。