对外付汇涉税业务热点问题梳理

为了方便广大师生，随着电子税务局系统的升级，财务处新增对外付汇代扣代缴增值税、企业所得税等网上申报纳税服务。发生对外付汇业务，可递交相关材料至财务处进行网上纳税申报，无需再跑税务大厅。我校对外付汇业务较多，现将涉税热点问题梳理如下。

1.发生对外付汇业务，谁是纳税扣缴义务人？

根据税收法律法规及相关规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为纳税扣缴义务人。

2.向境外支付单笔5万美元以下，需要在税务局备案和纳税吗？

对外付汇单笔5万美元以下无需办理对外支付税务备案（单笔5万美元以上需要办理税务备案），但应当依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。

3.对外付汇需要代扣代缴哪些税种？

（1）所有对外付汇均应至少缴纳增值税（非贸易非经营业务付汇除外）;

（2）会员费、购买数据服务等仅需代扣代缴增值税；

（3）特许权使用费等除代扣代缴增值税外，还需代扣代缴企业所得税。

如无法判定，可致电财务处预算科咨询：64495101吕老师。

4.网上申报代扣代缴增值税、企业所得税，需提供什么材料？

（1）代扣代缴增值税需填写《代扣代缴增值税报告表》，电子版和纸质版一式两份加盖部门公章、领导签字，合同（复印件及翻译件）；

（2）代扣代缴企业所得税需填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》，电子版和纸质版一式两份加盖部门公章、领导签字，合同（复印件及翻译件）。

以上材料请递交至财务处预算科923室。

5.代扣代缴增值税和企业所得税，需注意哪些问题？

（1）时间节点：需在款项实际支付后3日内到财务处办理网上纳税申报。

（2）汇率：实际支付日人民币汇率中间价。

（3）计税依据：凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并代缴税款。

6.忘记及时申报，逾期申报代扣代缴增值税和企业所得税，需要去税务局现场办理吗？

无需跑税务大厅，尽快来财务处办理逾期申报，但产生的滞纳金需自行承担。

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